नौसिखियों के लिए: वैट (मूल्य वर्धित कर)। कर घोषणा, कर की दरों और VAT धन वापसी की प्रक्रिया

क्या मूल्य वर्धित कर (वैट) है के बारे में बात - सबसे मुश्किल नहीं है, नहीं तो विस्तार में जाना। इस विषय पर आधारभूत ज्ञान न केवल भविष्य एकाउंटेंट और अर्थशास्त्रियों के लिए है, लेकिन अब तक गतिविधि के इस तरह के विशिष्ट क्षेत्रों से लोगों के लिए काम में आ जाएगा।

वैट के आर्थिक सामग्री

वैट, रूस में एक कर है राज्य के बजट के गठन पर एक महत्वपूर्ण प्रभाव है। कर का सार मूल्य पर करने के लिए जोड़ा पूरी तरह से अपने नाम को प्रतिबिंबित। कि है, यह एक मूल्य वर्धित, जो उत्पाद के मूल निर्माता के मूल्य में वृद्धि हुई है (कच्चे या अर्द्ध तैयार उत्पाद) ने अपने प्रोद्भवन है।

- एक कर कि गणना की और भुगतान कंपनी-निर्माता, थोक और खुदरा व्यापार संगठनों, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों है वैट: "Dummies के लिए"। अभ्यास में, इसका आकार आय अपने उत्पादों (माल और सेवाओं) के कार्यान्वयन में रहा है और जिनके इसके उत्पादन के लिए इस्तेमाल किया गया व्यय की राशि के बीच अंतर पर दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है। सीधे शब्दों में कहें, उत्पाद है, जो निर्माता या मूल उत्पाद (वास्तव में यह एक नव निर्मित मान है) करने के लिए "वेतन वृद्धि" के विक्रेता, और कर योग्य आधार है का वह हिस्सा। , अप्रत्यक्ष कर इस तरह की है क्योंकि यह उत्पाद के मूल्य में शामिल किया गया है। अंत में, यह खरीदार द्वारा भुगतान किया है, और माल और निर्माताओं के मालिक द्वारा इसके भुगतान का औपचारिक (और अभ्यास)।

कराधान की वस्तुओं

वैट चार्ज करने के लिए वस्तुओं की स्थापना की उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय है, काम किया और सेवाओं के साथ ही:

- माल (काम करता है, सेवाओं) उनके नि: शुल्क परिवहन पर के स्वामित्व की लागत;

- निर्माण और अपनी जरूरतों के लिए उत्पादन कार्यों की स्थापना की लागत;

- आयातित माल की लागत, और माल (काम करता है, सेवाओं), पारेषण, जिनमें से रूस के राज्य क्षेत्र पर किया जाता है (यह आय कर की कर योग्य आधार में शामिल नहीं है)।

VAT दाता

टैक्स कोड के अनुच्छेद 143 की स्थापना की है कि VAT दाता - कानूनी संस्थाओं (रूसी और विदेशी), और साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों, कर रिकॉर्ड में शामिल कर रहे हैं। इसके अलावा, इस कर की दाताओं व्यक्तियों सीमा शुल्क संघ की सीमाओं के पार माल और सेवाओं के आंदोलन से बाहर ले जाने हैं, लेकिन सीमा शुल्क कानून यह भुगतान करने का दायित्व स्थापित करते हों।

वैट की दर पर टैक्स

रूस में, वैट पर कर 3 संस्करणों में उपलब्ध कराई गई:

1. 0%।
2. 10%।
3. 18%।

टैक्स चार्ज 100, कर योग्य आधार से विभाजित ब्याज दर गुणा करके निर्धारित किया।

वे भूमि की बिक्री का कर गैर ऑपरेटिंग गति की प्रोद्भवन (अधिकृत पूंजी, अचल संपत्तियों के हस्तांतरण और उद्यम की परिसंपत्तियों का समनुदेशिती, आदि के गठन पर जमा संचालन) के अधीन नहीं हैं, और कई अन्य लोगों, कानून में निहित।

18% प्रतिशत वैट दर

2009 तक, 20% वैट दर लेनदेन की सबसे बड़ी संख्या के लिए आवेदन किया है। यह वर्तमान में 18% की दर प्रयोग किया जाता है। वैट की गणना के लिए आप कर आधार के उत्पाद और ब्याज भी आसान 100 से विभाजित दर की गणना करना होगा: वैट ( "dummies" के लिए) को परिभाषित करने, कर आधार कर की दर के अनुपात से गुणा किया जाता - 0.18 (18% / 100 = 0.18)। इस प्रकार, वैट की राशि माल, काम करता है और सेवाओं के मूल्य में शामिल, उपभोक्ताओं के लिए चल रहा है।

उदाहरण के लिए, वैट के बिना माल की कीमत अगर - 1000 रूबल, माल की इस तरह के लिए इसी दर - 18%, गणना सरल है:

वैट = एक्स मूल्य 18/100 = 0.18 एक्स मूल्य।

ई वैट = 1000 x 0,18 = 180 (रूबल)।

नतीजतन, माल की बिक्री मूल्य - यह वैट के साथ माल की लागत की गणना।

वैट की दर से कमी

10% वैट दर खाद्य उत्पादों के कुछ समूहों कि आबादी के लिए सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण माना जाता है पर लागू होता है। इन उत्पादों को दूध और उससे व्युत्पन्न, कई अनाज, चीनी, नमक, समुद्री-, मछली और मांस उत्पादों, साथ ही बच्चों और मधुमेह रोगियों के लिए उत्पादों के कुछ प्रकार शामिल हैं।

वैट के शून्य दर, विशेष रूप से अपने आवेदन

0% की दर माल (काम करता है और सेवाओं) अंतरिक्ष गतिविधियों, क्रियान्वयन, निकासी और कीमती धातुओं के उत्पादन से संबंधित करने के लिए लागू होता है। इसके अलावा, आपरेशन के काफी मात्रा में डिजाइन जो का पालन करना चाहिए में सीमा पार माल की आवाजाही पर लेनदेन करने, सीमा शुल्क प्रक्रियाओं। वैट के शून्य दर निर्यात, जो कर अधिकारियों को प्रदान की जाती है के दस्तावेजी प्रमाण की आवश्यकता है। दस्तावेजों के पैकेज में शामिल हैं:

1. समझौते (या अनुबंध) से रूस और सीमा शुल्क संघ एक विदेशी व्यक्ति को सामान की बिक्री पर करदाता के बीच।
2. सीमा शुल्क घोषणा जगह के रूसी सीमा शुल्क की अनिवार्य टिप्पणी और माल की प्रस्थान की तारीख के साथ उत्पादों के निर्यात के लिए। आप परिवहन और रखरखाव के लिए दस्तावेजों, साथ ही रूसी सीमा के लिए किसी भी उत्पाद के निर्यात के अन्य साक्ष्य प्रस्तुत कर सकते हैं।

हैं, तो माल भर में सीमा जारी नहीं किया जाता है और आवश्यक दस्तावेजों की एक कर पूरा पैकेज में डाल नहीं है के आंदोलन की तारीख से 180 दिनों के भीतर, दाता चार्ज और 18% शक्ति (या 10%) की दर से वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य कर रहा है। बाद सीमा शुल्क पुष्टि के अंतिम संग्रह लौटे या कर भुगतान किया जा सकता है कि यह ऑफसेट करने के लिए।

अनुमानित दर का उपयोग करना

अनुमानित पूर्व-भुगतान के लिए और कुछ अन्य मामलों में इस्तेमाल किया दर। के लिए "dummies" वैट इस दर पर गणना की जाती है जब आवश्यक वस्तुओं के कुल मूल्य की वजह से पहचान करने के लिए "बैठे" उसे कर में। इस क्रिया को वैट दरों के प्रकार पर निर्भर करता है, एक सरल सूत्र द्वारा किया जाता है।

जब 10% VAT की गणना दर 10% / 110% है।

जब 18% की दर - 18% / 118%।

वैट और के संदर्भ के लिए टैक्स रिटर्न में भरने

टैक्स रिपोर्टिंग एकाउंटेंट काम के वितरण के लिए तैयार करने के प्रारंभिक चरण में किस आधार पर कर की राशि बाद में आरोप लगाया निर्धारित करने पर केंद्रित है। वैट कर घोषणा भरना शीर्षक पृष्ठ की डिजाइन के साथ शुरू होता है। यह सही ढंग से और ध्यान से सभी आवश्यक विवरण (नाम, कोड, प्रकार और इतने पर। डी) में प्रवेश के लिए बहुत महत्वपूर्ण है। सभी पृष्ठों पर तारीख और सिर (या सपा) है, जो पहले पन्ने पर है मुहर लगी किया जाना चाहिए के हस्ताक्षर प्रदान करता है। घोषणा पंजीकरण के स्थान पर कर प्रस्तुत किया जाना चाहिए, लेकिन रिपोर्टिंग तिमाही अगले महीने के 20 वें दिन से बाद में नहीं। इसी अवधि में, और उसके भुगतान (की त्रैमासिक अवधि के साथ) की स्थापना की। इस प्रकार, भुगतान और 2014 के 1 तिमाही के लिए कर प्रभारी चालू वर्ष के 20 अप्रैल से पहले बनाया जाना था।

कर की गणना

"Dummies के" के लिए: देय वैट कई चरणों में गणना की जाती है।

1. कर आधार का निर्धारण।
2. वैट प्रोद्भवन।
3. कर में कटौती की राशि का निर्धारण।
4. गणना और भुगतान कर (ऋण) और वैट देय राशि के बीच अंतर।

करदाता के उपार्जित राशि से अधिक कटौती से अधिक के मामले में निर्णय के बाद लिखित अनुरोध करने पर और अंतर की वापसी के हकदार हैं, लेकिन बाद में उस के बारे में अधिक है।

कर में कटौती

विशेष रूप से ध्यान, कि है, के अवशेष के लिए भुगतान किया जाना चाहिए वैट की राशि है, जो आपूर्तिकर्ताओं के समक्ष प्रस्तुत किया और जब माल का निर्यात सीमा शुल्क पर भुगतान किया जाता है। यह महत्वपूर्ण है कि कर कटौती-, आकलन किया टर्नओवर के लिए एक सीधा संबंध थे। सीधे शब्दों में कहें, अगर वैट माल 'ए' की बिक्री कारोबार पर आरोप लगाया है, तो सभी खरीद इस उत्पाद से संबंधित बना रहे हैं सेट। सही की पुष्टि सीमा पर कर की राशि का भुगतान करने पर आपूर्तिकर्ताओं, साथ ही दस्तावेजों से प्राप्त चालान द्वारा प्रमाणित घटा देते हैं। उनमें से वैट एक अलग लाइन है। ये चालान एक अलग फ़ोल्डर में दायर किया, और पर अलग-अलग आइटम अनुमोदित प्रपत्र पर खरीद पुस्तक में दर्ज कर रहे हैं बदल जाता है कर रहे हैं।

टैक्स आडिट के दौरान अक्सर अनिवार्य क्षेत्रों के अनुचित भरने, गलत विवरण द्वारा निर्देशित है, साथ ही अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर के अभाव के बारे में प्रश्न पूछना चाहते हैं। आमतौर पर, ऐसी स्थिति में, आईआरएस कर्मचारियों कटौती है कि किसी भी आकलन किया वैट और दंड के लिए नेतृत्व की इसी राशि अमान्य हो जाएगा।

घोषणाओं के इलेक्ट्रॉनिक प्रस्तुत करने

2014 के बाद से कर वैट वापसी केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए। वहाँ कुछ विशेष कर शासनों से संबंधित अपवाद हैं।

VAT धन वापसी की शर्तें

कर की राशि द्वारा भुगतान क्षतिपूर्ति करने का अधिकार करदाताओं की संतुष्टि एक डेस्क लेखा परीक्षा, कर अधिकारियों द्वारा उत्पादित के आधार पर किया जाता है। VAT धन वापसी की प्रक्रिया घोषणात्मक कुछ करदाताओं जो निम्न शर्तों को पूरा के संबंध में क्या हो रहा है:

- भुगतान किया कर (वैट, उत्पाद शुल्क, आय कर और खनन) की कुल राशि कम से कम 10 बिलियन रबल नहीं होना चाहिए .. 3 कैलेंडर वर्ष मुआवजे के लिए आवेदन के वर्ष पूर्ववर्ती;

- दाता बैंक गारंटी प्राप्त करने के लिए।

इस आदेश के उपयोग अभी तक एक और शर्त प्रदान करता है: दाता रूसी संघ के कर अधिकारियों साल कम से कम 3 के लिए कर रिटर्न दायर करने से पहले साथ पंजीकृत होना जरूरी कर वापसी।

मुआवजे के लिए प्रक्रिया

करदाता को VAT धन वापसी के लिए कर विभाग को टैक्स मात्रा की वापसी के लिए एक प्रश्न के लिखित अनुरोध प्रस्तुत करना होगा। इन राशियों बयान को लौट जा सकता है ने कहा कि खाते या अन्य कर भुगतान के भुगतान के खिलाफ बंद सेट (यदि उन्हें ऋण के किसी भी)। 5 दिनों के भीतर निरीक्षण का फैसला किया है। वैट के रिफंड राशि निर्णय में निर्दिष्ट में इसी अवधि में की गई। करदाता के खाते में राशि का संग्रह करने में देरी (बजट से) कर अधिकारियों से पैसे का उपयोग कर के लिए ब्याज प्राप्त करने के हकदार है, तो।

डेस्क लेखा परीक्षा

3 महीने एक मेज लेखापरीक्षा के भीतर कर निरीक्षणालय की राशि को लौटा कर की वैधता की जांच करने के लिए। उल्लंघन स्थापित नहीं हैं, तो निरीक्षण व्यक्ति लिखित रूप में लेखापरीक्षा के पूरा होने के बाद 7 दिन की अवधि के समायोजन की वैधता के बारे में सूचित किया गया है।

रूसी कानून के निरीक्षणालय के उल्लंघन के मामले में एक निरीक्षण रिपोर्ट, आधारित है जिस पर एक निर्णय करदाता के संबंध में किया जाता है (या इनकार आकर्षित करने के लिए या मुकदमा चलाने के) तैयार किया। इसके अलावा, अपराधी का पता इन निधियों के उपयोग के लिए वैट और ब्याज की अनावश्यक रूप से प्राप्त मात्रा में वापस जाने के लिए आवश्यकता सामने आ रहा है। रूस बजट के लिए अपनी वापसी पर शुल्क की इस राशि के गैर चुकौती बैंक जो गारंटी जारी करने के लिए आवंटित किया जाता है। अन्यथा, कर अधिकारियों सहारा के बिना आवश्यक धनराशि डेबिट करेगा।

गणना और वैट के भुगतान से संबंधित कुछ प्रावधानों, एक क्षणिक समझने के लिए पर्याप्त मुश्किल हो जाता है, लेकिन एक विचारशील जागरूकता परिणाम देता है। इस कर की धारणा में एक विशेष चुनौती विशिष्ट शब्दों और आरएफ कानून के नियमित परिवर्तन पैदा करता है।