आस्थगित कर देयता - यह क्या है?

अनुसार नियम है जिसके साथ आय और कर उद्देश्यों के लिए खर्च और वित्तीय विवरणों की तैयारी के लेखांकन, मतभेद की एक संख्या है। इस संबंध में, मात्रा में कुछ दस्तावेज में मान्यता प्राप्त अन्य के उन लोगों से मेल नहीं खाती। तदनुसार, डिजाइन जटिलता की जानकारी देकर अक्सर उत्पन्न होती हैं।

PBU 18/02

यह प्रावधान कर रिपोर्टिंग की मात्रा में अंतर को प्रतिबिंबित करने के लिए शुरू किया गया है। PBU स्थायी और अस्थायी के लिए मानकों अलग करती है। पूर्व आय / व्यय, जो लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लेकिन कर आधार में ध्यान में रखा कभी नहीं शामिल हैं। उन्होंने यह भी जब अंतिम निर्धारण करते समय लिया जा सकता है, लेकिन यह लेखांकन दस्तावेज में तय नहीं किया जा सकता है। प्रावधिक आय / व्यय, जो इसी अवधि में खातों में दिखाए जाते हैं और कराधान के प्रयोजनों के लिए एक भिन्न समय अंतराल में लिया जाता है करने के लिए भेजा। इन मतभेदों की घटना के कारण वहाँ एक आस्थगित कर देयता है। यह PBU भी लाभ से कटौती को दर्शाती एक निश्चित क्रम प्रदान करता है। सशर्त व्यय / आय बजट और करने के लिए भुगतान की दर के उत्पाद के बराबर है लेखांकन लाभ। इस पैरामीटर के समायोजन पर आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियों, साथ ही स्थायी मतभेद प्रभावित करते हैं। परिणाम राशि है कि घोषणा में परिलक्षित होता है से निर्धारित होता है।

शब्दावली

आस्थगित कर देयता - बजट है, जो अगले अवधि में भुगतान की राशि में वृद्धि करने के लिए नेतृत्व चाहिए करने के लिए योगदान का वह हिस्सा है। संक्षिप्तता के लिए, में अभ्यास आईटी संक्षिप्त। आस्थगित कर देयता - यह एक अस्थायी जब प्रवेश करने उत्पन्न होने वाली अंतर नहीं है वित्तीय बयान घोषणा की तुलना में अधिक कराधान के। सूत्र सूचकांक का निर्धारण किया जाता:

आईटी = एक समय अंतर के मुनाफे से कटौती की दर।

आस्थगित कर देनदारियों: खाता

लेखा अभिलेखों एक विशेष लेख जिस पर यह दर्शाता है प्रदान करते हैं। यह सीक्यू। शेष राशि पर 77 स्थगित कर देनदारियों पी पर दिखाया गया है। 1420. नुकसान / लाभ की रिपोर्ट इस राशि लाइन 2430 पर सूचना दी है।

वह

छूट अंतर कटौती दर से गुणा किया जाता है, तो राशि पहले से ही बजट के लिए भुगतान किया द्वारा प्राप्त है, लेकिन आने वाले अवधि में हस्तांतरण के अधीन हैं। यह मान टाल आस्तियों के रूप में जाना जाता है। वह - वर्तमान, मान्य शुल्क और राशि की गणना लाभ से की आकस्मिक व्यय के बीच सकारात्मक अंतर। इसकी के राइट-ऑफ़ sch के साथ बनाया। 09 मूल्यह्रास अगले चक्र में प्रदान की जाती है, तो लेखांकन में यह ऑपरेटिंग सिस्टम के लिए और कर में शुल्क नहीं लिया जाता है - गणना की जाती है।

समय का अंतर (आईटी)

यह उसके लिए एक के लिए एक समान तरीके से निर्धारित होता है। हालांकि, विपरीत संकेत के इस मूल्य। आस्थगित कर देयता - राशि भविष्य के समय में बजट के लिए भुगतान में वृद्धि करने के लिए अग्रणी है। ये योगदान बाद में भुगतान करना होगा।

विशेषता

आस्थगित कर देनदारियों के लिए लेखांकन अवधि में जो किसी भी प्रासंगिक अंतर में किया जाता है। बेहतर ढंग से समझने के लिए, हम मात्रा के शुरू होने का निर्धारण करने आ रहा है चक्र के लिए बजट के लिए योगदान होने के लिए मुनाफे पर वैट ले सकते हैं। VAT कटौतियां के भविष्य के रूप में म्यूचुअल फंड पर परिलक्षित। 76 इसी तरह आईटी केवल अनुच्छेद 77 के तहत तय की।

समायोजन

अस्थायी मतभेदों में कमी या पूर्ण उन्मूलन में कमी होगी और आस्थगित दायित्व की प्रक्रिया में। एनालिटिक्स लेख जानकारी सही किया जाएगा। एक परिसंपत्ति या वस्तु जिस पर आप इन राशियों चार्ज कर रहे हैं की देयता के निपटान पर भविष्य के समय में कटौती की राशि से प्रभावित नहीं होगा। ऐसे मामलों में रद्द किया जाता है यह है। आस्थगित प्रतिबद्धताओं लाभ और हानि के खाते के अंतर्गत किए गए। वे डेबिट सीक्यू में दिखाया जाता है। 99 इस मामले में, सीक्यू। 77 श्रेय दिया। पी के सूचकांक निर्धारित करने की प्रक्रिया में समीक्षाधीन अवधि में। 2420 चुकौती राशि और नव आईटी की स्थापना की दर में प्रवेश किया। जब 2430, 2450 में लाइनों को भरने, "डेबिट-क्रेडिट" के शासन का उपयोग करें। म्यूचुअल फंड के अनुसार। 09 और पे-इन घटाया उपभोज्य कारोबार का 77 है, तो परिणाम के हस्ताक्षर निर्धारण करते हैं। संबंधित लाइनों में बयान एक सकारात्मक या नकारात्मक (कोष्ठकों में) मूल्य से संकेत मिलता है। जब आप इसे मुनाफे के आवंटन में कमी होगी बढ़ाने की दिशा में बदल जाते हैं। इसके विपरीत, जब यह भुगतान को कम करने है वृद्धि हुई है।

लाभ के वर्तमान आवंटन

यह राशि वास्तव में समीक्षाधीन अवधि के भीतर बजट के लिए भुगतान किया के होते हैं। यह मान आय / खपत की सशर्त राशि और आईटी के गठन, आईटी और फिक्स्ड भुगतान में इस्तेमाल संकेतक के लिए अपने समायोजन के आधार पर गणना की जाती है। गणना के लिए, इस प्रकार सूत्र लागू किया जाता है:

वीटी = एसडी (ले) PNA + - + PNA वह - आईटी।

गणना मॉडल PBU 18/02 में परिभाषित किया गया है, अनुच्छेद 21 की जाँच करें सही गणना संभव है, एक विकल्प के सूत्र का उपयोग:

वें = के लिए कर योग्य आय समीक्षाधीन अवधि के बजट के लिए योगदान की दर।

संगठन स्थायी कर भुगतान प्रदान नहीं करता है, काल्पनिक राशि, गणना लाभ से, और वर्तमान के बीच पूर्ण अंतर आईटी होगा - आईटी। यह सूचकांक वास्तविक आवंटन की भयावहता को प्रभावित करेगा।

आस्थगित कर देयता: पोस्टिंग

रिपोर्टिंग और आय बयान की संरचना के अनुसार ही किया समीकरण पीपी = बीपी + वह शुद्ध आय का निर्धारण करने के - TNP - आईटी, जिसमें:

• बीपी - लेखांकन लाभ;
• TNP - मौजूदा कर।

यह सूत्र आईटी और आईटी का उपयोग करता है, बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं जो:

• डीबी सीक्यू। 09 केडी सीक्यू। 68;
• Db सीक्यू। 68 केडी सीक्यू। 09;
• Db सीक्यू। 68 केडी सीक्यू। 77;
• Db सीक्यू। 77 केडी सीक्यू। 68।

वे लाभ से कटौती की राशि पर प्रभाव पड़ता है। हालांकि, इन लेखों शुद्ध आय से संबंधित नहीं है। लाभ से कटौती की गणना की वास्तविक विधि प्रतिबिंबित करने के लिए और एक ही समय में आय के वितरण के बारे में जानकारी के गठन 2 की स्थिति दिखा सकते हैं। वे कर रहे हैं, वास्तव में, कर देनदारियों और परिसंपत्तियों कि सीक्यू को प्रभावित किया है आस्थगित। 99 और 68. इस मामले में, यह एक नि: शुल्क लाइन पर या में अंकित करने के लिए हल करता है व्याख्यात्मक ज्ञापन।

व्यावहारिक अनुप्रयोग

आस्थगित कर देयता के रूप में? उदाहरण के लिए एक शामिल हैं। मान लीजिए एक संगठन एक कंप्यूटर प्रोग्राम हासिल कर ली है। सॉफ्टवेयर की लागत - 8 वें जिले .. कार्यक्रम के डेवलपर्स द्वारा एक ही समय उपयोग में सीमित था। इस संबंध में कंपनी के निदेशक लिखना बंद करने के लिए दो साल के लिए सॉफ्टवेयर खरीदने की लागत का आदेश दिया। वित्तीय अभिलेखों राशि प्रीपेड खर्चों में शामिल है। यह लागत के एक ही समय में कार्यक्रम की लागत बंद लिखने के लिए कर उद्देश्यों के लिए अनुमति दी। नतीजतन, वहाँ एक समय अंतर नहीं था। मुनाफे का आकस्मिक भुगतान वर्तमान की तुलना में अधिक हो जाएगा, आईटी के मूल्य पर: 8000 x योगदान दरों। वित्तीय अभिलेखों इस इस प्रकार परिलक्षित होगा:

• डेबिट सीक्यू। 99 केडी सीक्यू। 68 (09) - सशर्त भुगतान;
• डेबिट सीक्यू। 68 (09) केडी सीक्यू। 77 - आईटी।

इस मामले में, लेख, जो भविष्य भुगतान की राशि को दर्शाता है, एक निष्क्रिय संतुलन के रूप में कार्य करता है। वह भविष्य के समय में अतिरिक्त देय कर की राशि जमा। इसके बारे में राइट-ऑफ़ आ चक्र में निर्मित है। इस उदाहरण में, कंप्यूटर प्रोग्राम कर रिपोर्टिंग से बाहर हो गया। तदनुसार, कोई रास्ता नहीं में यह कंपनी की लागत को प्रभावित करता है। लेखांकन में, दूसरे हाथ पर, लिखना बंद ही कार्यक्रम है, जो चालू वित्त अवधि के लिए खातों के एक विशिष्ट भाग पर लागू होता है। निम्नलिखित तरीके से जानकारी को दर्शाता है:

• डेबिट सीक्यू। 20 केडी सीक्यू। 97 - (नहीं वैट सहित) एक कंप्यूटर प्रोग्राम की लागत का हिस्सा;
• डेबिट सीक्यू। 19/04 सीडी सीक्यू। 97 - कटौती की राशि मूल्य की गयी।

इस स्थिति में, बजट के लिए इस भुगतान का मूल्य अधिक सशर्त हो जाएगा। उत्तरार्द्ध का एक हिस्सा देना चाहिए। पोस्टिंग डेबिट कारोबार प्राप्त की।