कराधान के अधीन है। कौन और करों का भुगतान क्या कर रहे हैं

के तहत कर में समझा जाना चाहिए संलग्न विधान संग्रह और शुल्क और करों के भुगतान की प्रक्रिया की स्थापना के लिए। यह दर, मात्रा, भुगतान प्रकारों, विभिन्न व्यक्तियों द्वारा कटौती मात्रा के नियमों की स्थापना भी शामिल है। . अगले विचार करें, जो करदाता है।

टैक्स संबंधों

एन.के. अनुपस्थित की अपनी परिभाषा में। इस बीच, संहिता के लेख 2 में टैक्स कोड द्वारा विनियमित संबंधों के चक्र तय की। वे से संबंधित हैं:

1. स्थापना, प्रशासन, फीस और रूस में करों।
2. टैक्स नियंत्रण का क्रियान्वयन।
3. पर्यवेक्षी निकायों, चूक / अपने कर्मचारियों के कार्यों के कृत्यों के खिलाफ अपील।
4. टैक्स अपराधों के लिए मुकदमा चलाया।

, а также органы власти, уполномоченные на реализацию контрольно-надзорных функций в сфере налогообложения. करदाताओं, साथ ही अधिकारियों कराधान के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षी कार्यों के कार्यान्वयन के लिए सक्षम - कर कानून के विषयों के रूप में संगठनों और व्यक्तियों के व्यक्तियों रहे हैं।

वर्गीकरण

टैक्स कानूनी संबंधों में शामिल विषयों 4 श्रेणियों में विभाजित हैं। कोड के अनुच्छेद 9 के अनुसार, वे शामिल हैं:

1. . नागरिक और कानूनी व्यक्तियों - करों के दाताओं।
2. शारीरिक व्यक्तियों और संगठनों कोड, कर एजेंटों के अनुसार मान्यता दी।
3. कर अधिकारियों।
4. बंधुआ संरचना।

यह वर्गीकरण आम माना जाता है। इसके अलावा, कराधान के विषयों कानूनी संरचना, कर स्थिति, आर्थिक और प्रशासनिक अलगाव में भिन्न होते हैं। उदाहरण के लिए, स्थिति के आधार पर निवासी है या नहीं भेद। अलगाव कर विषयों के प्रबंधन के अनुसार स्वतंत्र और अन्योन्याश्रित में विभाजित हैं।

शारीरिक व्यक्तियों

– это физлица и организации. के रूप में उपरोक्त जानकारी, करदाताओं के मुख्य प्रकार से देखा जा सकता - भौतिक व्यक्तियों और इस संगठन। पूर्व में शामिल हैं:

1. रूस के नागरिक।
2. विदेशियों।
3. नागरिकता (स्टेटलेस) के बिना व्यक्तियों।

निवासियों

ये लेख 207 टैक्स कोड के अनुसार व्यक्तियों, वास्तव में, 12 महीनों के लिए कम से कम 183 दिनों (कैलेंडर) के लिए रूस में लगातार कर रहे हैं शामिल हैं। रूस में कराधान के विषयों के प्रवास की अवधि अल्पकालिक की अवधि (छह माह तक के) प्रशिक्षण या इलाज के लिए विदेश में देशों की यात्रा करने के लिए हस्तक्षेप नहीं हुआ है। देश में रहने की वास्तविक लंबाई के बावजूद, निवासियों रूसी सैनिकों विदेश में सेवारत, राज्य और स्थानीय सरकार संरचनाओं के कर्मचारियों, विदेशों में भेजा जा सकता है।

सपा

टैक्स विषयों की एक अलग श्रेणी व्यक्तिगत उद्यमियों बनाते हैं। वे शारीरिक व्यक्तियों को, जो निर्धारित तरीके से राज्य पंजीकरण पारित कर दिया और एक कानूनी इकाई की स्थापना के बिना उद्यमशीलता गतिविधि अग्रणी है। इस श्रेणी में भी निजी नोटरी, वकील भी शामिल है, एक वकील अध्ययन की स्थापना की। पैरा के अनुसार। 2 11 अनुच्छेद NC, एक कानूनी इकाई की स्थापना के बिना उद्यमशीलता गतिविधि का आयोजन है, लेकिन इस स्थिति में पंजीकृत नहीं है शारीरिक व्यक्तियों, तथ्य यह है कि वे आईपी नहीं हैं आह्वान नहीं कर सका।

संगठनों

, разделяются на: कानूनी संस्थाओं जो करदाताओं हैं में विभाजित हैं:

1. रूस संगठनों। ये कानूनी इकाई घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार गठन किया था। उनकी शाखाओं करदाताओं और अन्य पर लागू नहीं हैं अलग इकाइयों (ओवर ड्राफ्ट)। हालांकि, ओपी अपने स्थान के स्थान पर बजट के लिए स्थानान्तरण भुगतान पर कर्तव्यों का पालन।
2. विदेशी संगठनों। वे कानूनी संस्थाओं के लिए भेजा क्षमता विदेशी देशों और अंतर्राष्ट्रीय संगठनों, प्रतिनिधि कार्यालय और ऐसे व्यक्तियों की शाखाओं की व्यवस्था, रूस के राज्य क्षेत्र पर गठित के अनुसार स्थापित किया है।

टैक्स व्यक्तित्व

यह भागीदार की कानूनी कर स्थिति का आधार है। टैक्स व्यक्तित्व विकलांगता और क्षमता की सीमा की गठन किया था। बाद रोगी के कर्तव्यों का पालन और अधिकार है की क्षमता है। टैक्स दक्षता टैक्स कोड के प्रावधानों के उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी असर, कानूनी संबंधों में निजी भागीदारी शामिल है।

दाताओं करों और शुल्कों की स्थिति

टैक्स संबंधों में मुख्य प्रतिभागी के रूप में एक हाथ पर करदाताओं और दूसरी तरफ राज्य (अधिकृत निकायों द्वारा प्रतिनिधित्व) कर रहे हैं। अन्य व्यक्तियों की भागीदारी (उदाहरण के लिए, टैक्स एजेंट) वैकल्पिक है। अनुच्छेद 19 टैक्स दाताओं के अनुसार व्यक्तियों और संगठनों, जो बजट स्थापित करने के लिए भुगतान निकाल लिए जिम्मेदार हैं पहचाने जाते हैं। पैरा के अनुसार। 2 83 टैक्स नियम, आईपी और कानूनी व्यक्तियों की ifts पंजीकरण में मंचन, NRN (एकल रजिस्टर) में उनके शामिल किए जाने परिस्थितियों कानून है जिसके साथ दायित्व की घटना से जोड़ता है किसी भी अन्य कर का भुगतान करना चाहे बना रहे हैं। , таким образом, лицо будет считаться плательщиком до того, как у него появится объект обложения. में रूस, ताकि व्यक्ति दाता द्वारा विचार किया जाएगा इससे पहले कि यह कराधान की वस्तु होगा।

एक कर कानून विषयों के रूप में व्यक्तियों और संगठनों के विशिष्ट लक्षणों

व्यक्ति, कानून के विपरीत, लेखांकन नेतृत्व नहीं करना चाहिए। विवेक और उम्र शारीरिक व्यक्तियों दाता की मान्यता को प्रभावित नहीं किया। करदाताओं के लिए कराधान की वस्तु का निर्धारण करने में यह निवासी या अनिवासी स्थिति की उपस्थिति के एक मूल्य है। पहले मामले में, भुगतान रूस और विदेशों के क्षेत्र में प्राप्त सभी आय पर बना रहे हैं। गैर निवासियों लाभ केवल रूस में निकाला पर करों का भुगतान।

प्रतिनिधित्व

दाताओं कर कानूनी व्यक्तिगत रूप से या परोक्ष रूप से भाग लेने का अधिकार है। उत्तरार्द्ध की शक्तियों प्रलेखित किया जाना चाहिए। 27 के अनुसार प्रतिनिधित्व, 28 एनसी लेख, या कला के अनुसार वैध हो सकता है। 29, के अधिकृत प्रतिनिधि विषय।

संबंधित पार्टियों

विषयों की इस श्रेणी में अलग से कानून में प्रकाश डाला। व्यक्तिगत अन्योन्याश्रित कर अधिकारियों की मान्यता के मामले में कराधान प्रयोजनों के लिए कुछ लेनदेन दलों की कीमतों की सही आवेदन की जाँच करने के हकदार हैं। माना जाता है अन्योन्याश्रित संस्थाओं (संगठनों या शारीरिक व्यक्तियों), उन दोनों के बीच संबंध की स्थिति या उनकी गतिविधियों के आर्थिक परिणाम और उन वे प्रतिनिधित्व की गतिविधियों को प्रभावित कर सकता है। उदाहरण के लिए:

1. एक कानूनी इकाई परोक्ष रूप से या सीधे कंपनी और 20% से अधिक की कुल हिस्सेदारी का अन्य सुविधाओं में शामिल किया गया।
2. एक प्राकृतिक व्यक्तियों आधिकारिक स्थिति के अनुरूप अन्य के अधीन है।
3. शादी कर ली व्यक्तियों, पारिवारिक रिश्ते, अनुकूलक और दत्तक, अभिभावक और वार्ड हैं।

अन्योन्याश्रित संस्थाओं की सूची संपूर्ण नहीं माना जाएगा। अदालत ने स्पष्ट रूप से अन्य आधार टैक्स कोड में निर्धारित नहीं पर ऐसे व्यक्तियों को स्वीकार करता है, तो उनके रिश्ते सेवा, वस्तु या कार्यों की बिक्री से संबंधित आपरेशन के परिणामों को प्रभावित कर सकते हो सकता है।

दाताओं अधिकार

उनके 21 लेख की मुख्य सूची टैक्स कोड स्थापित करता है। обладают следующими правами: इसके अलावा, एक व्यक्ति में रूस निम्नलिखित अधिकार है टैक्स की कटौती करना:

1. धन जमानत स्थानांतरण बजट (अनुच्छेद 73 टीसी) के आउट होने के भुगतान के लिए जिम्मेदारियों को सुनिश्चित करने के।
2. टैक्स नियंत्रण अधिकारियों को गारंटी देने वाले अधिनियम (कला। संहिता की 74)।
3. अवकाश (94 अनुच्छेद संहिता) में उपस्थित दस्तावेज़।

विषयों के कर्तव्यों

एनसी दाताओं की निम्नलिखित मुख्य जिम्मेदारियां:

1. करों, कानून के अनुसार स्थापित भुगतान करें।
2. आईआरएस के साथ रजिस्टर करने के लिए।
3. निर्धारित तरीके से लागत / राजस्व का ट्रैक रखें।
4. टैक्स निरीक्षणालय में पंजीकरण के स्थान पर एक कर घोषणा जमा करें।

अधिकारों के संरक्षण

पैरा के अनुसार। 22 जनवरी लेख एन.के. दाताओं उनके हितों की न्यायिक और प्रशासनिक संरक्षण की गारंटी। नियम यह टैक्स कोड और अन्य प्रामाणिक कृत्यों में परिभाषित सुनिश्चित करने के लिए। अतीत में शामिल हैं:

1. संघीय कानून 4866-1 №।
2. प्रशासनिक अपराध संहिता।
3. जीआईसी।
4. APK।
5. सीसीपी।
6. सीमा शुल्क कोड।

VAT दाता के रजिस्टर

1992 में टैक्स कोड के बल में प्रवेश के बाद, यह विषयों, जो बजट के लिए भुगतान निकाल लिए जिम्मेदार हैं के बारे में जानकारी को व्यवस्थित करने के लिए आवश्यक बन गया। इस संबंध में विभिन्न डेटाबेस बनाया गया था, जो बीच में विशेष महत्व VAT दाता के रजिस्टर है। यह जानकारी डेटाबेस सभी मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक व्यक्तियों के बारे में जानकारी शामिल है। रजिस्टर विषयों पर निम्न डेटा शामिल हैं:

1. नाम।
2. बनाने या पुनर्गठन के बारे में जानकारी के लिए।
3. परिवर्तन के बारे में जानकारी।
4. दस्तावेज पंजीकरण के लिए प्रस्तुत विवरण।

वाहन कर

उन्होंने कहा कि क्षेत्रीय बजट कटौती की। यह एक संपत्ति कर, एक मिश्रित सीधे विशेषता के रूप में। 2003 तक, टीसी कराधान दो भुगतान के आधार पर - वाहन मालिकों से हवा और पानी वाहनों और निष्कासन के संबंध में व्यक्तियों की संपत्ति पर कर। अध्याय 28 के बल में प्रवेश के बाद, टैक्स कोड, इन करों एक में मिला दिया गया था। परिवहन कर टैक्स प्रदान की और रूसी संघ के कानूनों के अनुसार लागू किया। क्षेत्रीय नियमों के अनुमोदन के बाद यह इस क्षेत्र के पूरे क्षेत्र के लिए अनिवार्य है। – физлица и организации, на которых зарегистрированы ТС, выступающие в качестве объектов обложения. परिवहन कर की दाताओं - भौतिक व्यक्तियों और संगठनों है कि वाहन पंजीकृत किया गया है, कराधान की वस्तुओं के रूप में कार्य। डेटा विषयों की श्रेणी सभी व्यक्तियों को जो किसी भी कानूनी आधार पर वाहनों के मालिक हैं, पंजीकरण की बाध्यता entailing शामिल हैं। यह एक संपत्ति, किराया, हो सकता है कराधान अधिनियम की एक वस्तु के रूप में .:

1. ग्राउंड वाहन। इनमें शामिल हैं: मोटरसाइकिल, कारों, बसों, स्कूटर और अन्य मोटर वाहन, मशीनरी क्रॉलर और वायवीय रन स्नोमोबाइल स्नोमोबाइल।
2. जल वाहन। ये चलने वाले जहाजों, पाल नौकाओं, नौकाओं, जेट स्की, मोटर बोट, मोटर बोट, खींचा (गैर आत्म) और अन्य शामिल हैं।
3. एयर वाहन। ये विमान, हेलिकॉप्टर और इतने पर शामिल हैं।

भूमि पर टैक्स

यह नगर निगम के अधिकारियों, संघीय शहरों के कानूनों द्वारा अपनाया टैक्स कोड और विनियमों के 31 अनुच्छेद द्वारा परिभाषित किया गया है। – организации и физлица, обладающие участками, отнесенными к объектам обложения, на праве наследуемого владения, собственности, бессрочного пользования. भूमि कर की दाताओं - भौतिक व्यक्तियों और संगठनों है कि साइटों, कराधान की वस्तुओं के द्वारा कवर किया, दाय अधिकार, स्वामित्व, सतत उपयोग के अधिकार। संबंधित अधिकार, नागरिक संहिता के अनुसार, वहाँ संपत्ति के राज्य पंजीकरण के क्षण में, जब तक अन्यथा कानून द्वारा प्रदान कर रहे हैं। कर संग्रह के लिए एक आधार के रूप में राज्य पंजीकरण के दस्तावेज हैं। योगदान के मूल्य दाता की गतिविधियों के वित्तीय प्रदर्शन पर निर्भर नहीं करता। उद्देश्य परिस्थितियों की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, जो प्रजनन, साइट और अन्य कारकों के स्थान शामिल हैं। करदाताओं तत्काल नि: शुल्क उपयोग के अधिकार क्षेत्रों होने व्यक्तियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं कर रहे हैं या पट्टा समझौते के अनुसार उन्हें दी गई।

आयकर

उन्होंने कहा कि सबसे महत्वपूर्ण संघीय बजट को घटाकर कर में से एक माना जाता है। भुगतान विनियामक और राजकोषीय कार्यों किया जाता है। разделены на 2 категории: आय कर की दाताओं 2 श्रेणियों में विभाजित हैं:

1. विदेशी संगठनों को अपने स्थायी मिशन के माध्यम से रूस में सक्रिय या रूस में स्रोतों से आय प्राप्त करते हुए।
2. घरेलू उद्यमों।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के कानूनी संस्थाओं की कर का भुगतान नहीं करते हैं, जुआ के लिए प्रदान की UTII यूएसटी और कर, घटा देते हैं।

कराधान की वस्तु के रूप लाभ

घरेलू संगठनों के लिए यह राजस्व शून्य लागत, टैक्स कोड के अनुसार स्थापित मान्यता देते हैं। विदेशी कानूनी संस्थाओं के लिए लाभ आय स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से प्राप्त किया, इन इकाइयों की लागत से कम है। इन लागत भी टैक्स कोड के अनुसार निर्धारित किया जाता है। के लिए अन्य विदेशी संगठनों आय लाभ है कि रूस में स्रोतों से प्राप्त किया गया है माना जाता है।

टैक्स एजेंट

वे के रूप में, अनुच्छेद 24 टैक्स कोड के अनुसार, गणना करों और संघीय बजट के लिए योगदान की दाताओं से रोककर रखने की कर्तव्यों का पालन करते के विषय हैं। एजेंटों संगठनों दोनों विदेशी कानूनी संस्थाओं और शारीरिक व्यक्तियों (उद्यमियों, निजी नोटरी और अन्य स्वरोजगार वेतनभोगी कर्मचारियों के साथ संस्थाओं) की घरेलू और स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय हो सकता है। इन व्यक्तियों की कानूनी स्थिति दाताओं की स्थिति के समान है। हालांकि, यह कुछ विशिष्ट सुविधाओं है। टैक्स एजेंट:

1. आय, अर्जित होती हैं और बजट कर प्रणाली के लिए करदाताओं, रोक और कटौती करने के लिए भुगतान किया है, प्रत्येक को काम पर रखा कर्मचारी के लिए शामिल है, के रिकॉर्ड रखें।
2. लेखांकन प्रलेखन सक्षम प्राधिकारियों के संचालन के लिए आवश्यक में आईआरएस में प्रदान करें गणना, रोक या अनिवार्य भुगतान की कटौती की सटीकता पर नियंत्रण।
3. असंभव पर कर कार्यालय के लिए एक लिखित रिपोर्ट करदाता की आय और ऋण की राशि से काट कर रखना। यह दायित्व तारीख, जिस पर एजेंट परिस्थितियों के बारे में पता चला से एक महीने के भीतर पूरा किया जाना चाहिए।
4. सही ढंग से और समय पर कैलकुलेट, करों दाता से भुगतान रोक, उन्हें प्रासंगिक ट्रेजरी बिल में सूची।
5. प्रलेखन 4 साल के लिए एक एजेंट के रूप में अपने कर्तव्यों के निष्पादन के लिए आवश्यक की सुरक्षा सुनिश्चित।

कर कानून एजेंटों के पालन न करने के लिए रूसी कानून के मानदंडों के अनुसार आपराधिक सहित न्याय, के लिए लाया जा सकता है।

कर अधिकारियों

वे टैक्स कोड के प्रावधानों के लिए एक एकल नियंत्रण प्रणाली के रूप में। कर अधिकारियों गणना, पूर्णता और देश के बजट व्यवस्था करने के लिए करों और शुल्कों के भुगतान की समयबद्धता की सत्यता की जाँच करें। निकायों की केंद्रीकृत प्रणाली से बना है:

1. संघीय कार्यकारी निकाय कर क्षेत्र में पर्यवेक्षण और नियंत्रण करने के लिए अधिकृत किया।
2. प्रादेशिक डिवीजनों।

संघीय कार्यपालिका संरचना protrudes FTS के रूप में। टैक्स कार्यालय प्रमुख, जो नियुक्त किया गया और उसकी सरकार के वित्त मंत्री द्वारा लेता है के नेतृत्व में। संघीय कर सेवा के प्रमुख कार्य करता है और कार्यों को सेवा करने के लिए सौंपा के निष्पादन के लिए व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार होंगे। कर ढांचे के मुख्य उद्देश्यों में बजट के लिए और ऑफ बजट धनराशि शुल्क और करों समय पर और पूरा भुगतान सुनिश्चित करने के लिए कार्य करता है के रूप में। उनकी क्षमता के भीतर अभिनय अधिकृत एजेंसियों, कानून के प्रावधानों, प्रशासनिक, नागरिक और इसके आगे सहित के अनुसार।

कर ढांचे के कार्य

आईआरएस के मुख्य कार्यों में शामिल हैं:

1. करदाताओं का पंजीकरण।
2. टैक्स नियंत्रण का क्रियान्वयन।
3. प्रतिबंधों के टैक्स कोड उल्लंघनकर्ताओं के लिए आवेदन।
4. राज्य कर नीति का विकास।
5. जागरूकता जुटाने और कर कानून के प्रावधानों के कार्यान्वयन के लिए सूचना गतिविधियों।

रूस में UTII

एकल कर नगर पालिकाओं के नियामक अधिनियमितियों, शहरी जिलों, संघीय महत्व के शहरों द्वारा शुरू की। UTII Ocho के साथ इस्तेमाल किया और कुछ गतिविधियों पर लागू होते हैं। एकल कर में कटौती के कुछ प्रकार के भुगतान की जगह, सरल और आंतरिक राजस्व सेवा के साथ संपर्क कम कर देता है। कराधान की वस्तुओं के UTII सूची विधान से निर्धारित होता है। इसमें शामिल हैं:

1. खुदरा।
2. पशु चिकित्सा और घरेलू सेवाओं।
3. आउटडोर विज्ञापन संरचनाओं के प्लेसमेंट और टीसी के लिए विज्ञापन।
4. खानपान सेवाओं।
5. मोटर परिवहन सेवाओं।
6. व्यापार स्थानों और व्यापार के लिए किराए के लिए भूमि के भूखंडों का प्रावधान।
7. रखरखाव सेवाओं, मरम्मत, दुकान, कार धोने।
8. अस्थायी आवास और आवास के लिए स्थानों प्रदान करना।

समीक्षाधीन अवधि के लिए कर आधार आधार उपज अपस्फीतिकारक गुणांक (K1) और संघीय कानून में निर्दिष्ट भौतिक संकेतकों का मूल्य है, साथ ही कारक है कि खाते में आपरेशन (K2) की बारीकियों लेता गुणा करके निर्धारित किया जाता है। कर की दर एनसी और 15% से निर्धारित होता है। K2 अनुपात कम से कम 0,005 और 1. से अधिक संबंधित सीमा संघीय कानून द्वारा निर्धारित हैं नहीं होना चाहिए। कर अवधि के रूप में तिमाही कार्य करता है।

यूक्रेन में एकल कर

जो व्यक्ति USN पर व्यापार करते हैं और भविष्य गतिविधियों के दायरे के साथ की पहचान करने के लिए चुनते हैं, एक भी कर समूह का चयन करना चाहिए। दाताओं जिनकी आय एक वर्ष 300 हजार। रिव्निया से अधिक नहीं है, पहले समूह के हैं। निर्वाह स्तर के 10% तक उनके लिए कर की दर (160 UAH।)। दूसरे समूह में व्यक्तियों वर्ष के लिए जिनकी आय 15 लाख डालर से अधिक नहीं है भी शामिल है। कर की दर - न्यूनतम मजदूरी का 20% तीसरे समूह में 5 मिलियन अमरीकी डालर / वर्ष की आय के साथ संस्थाओं में शामिल हैं .. (640 अमरीकी डालर।) उनके लिए, कारोबार के निम्नलिखित दर:

• 3% - वैट के लिए;
• 5% - मूल्य के गैर दाताओं के लिए कर गयी।

चौथे समूह के पूर्व कृषि करदाताओं भी शामिल है। एक और समूह को एक समूह से संक्रमण अनिवार्य या स्वैच्छिक हो सकता है। पहले मामले में एक परिवर्तन जब वार्षिक आय पर सीमा से अधिक जगह लेता है।